企业应纳税所得额的计算

2024-05-25 05:55

1. 企业应纳税所得额的计算

企业所得税应纳税所得额计算公式

企业应纳税所得额的计算

2. 企业应纳税所得额怎么计算?

应纳税所得额是企业所得税的计税依据,按照企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
  应纳税所得额有两种计算方法,一是直接法,二是间接法。
  一、直接计算法:
  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
  (一)企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
  1、销售货物收入;
  2、提供劳务收入;
  3、转让财产收入;
  4、股息、红利等权益性投资收益;
  5、利息收入;
  6、租金收入;
  7、特许权使用费收入;
  8、接受捐赠收入;
  9、其他收入。
  (二)收入总额中的下列收入为不征税收入:
  1、财政拨款;
  2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
  3、国务院规定的其他不征税收入。
  (三)企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
  在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
  1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
  2、企业所得税税款;
  3、税收滞纳金;
  4、罚金、罚款和被没收财物的损失;
  5、本法第九条规定以外的捐赠支出;
  6、赞助支出;
  7、未经核定的准备金支出;
  8、与取得收入无关的其他支出。
  二、间接计算法:
  应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
  利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
  营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
  其中:
  1、营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他业务收入。
  2、营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额,包括主营业务成本和其他业务成本。
  3、资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
  4、公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。
  5、投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。
  6、营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。
  7、营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

3. 计算企业所得税应纳税所得额

所得税的亏损弥补期限是5年,而且是早发生的亏损早弥补。
在上述题中,2004年亏损20万元,2005年弥补12万元,然后2007年的盈利先弥补2004年的,弥补4万元,同样09年的,2万元,也先弥补04年的,这样,到09年04年的亏损还有20-12-4-2=2万元未弥补,但因超过弥补年限不能再弥补。
10年不能弥补04年亏损,但能弥补06年和08年的,所以应纳税所得额是38-1-5=32万元。
明白了吧?

计算企业所得税应纳税所得额

4. 企业所得税应纳税所得额怎么计算

  应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额  一、收入总额:
  1、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
  2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
  二、扣除项目:  企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定,企业应纳税所得额的确定,是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外,在计算企业应纳税所得额时,对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的,应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外,税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。  主要包括以下内容:  ⑴利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。  ⑵计税工资的扣除。 条例规定,企业合理的工资、薪金予以据实扣除,这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度,切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”,对明显不合理的工资、薪金,则不予扣除。今后,国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。  ⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面,实施条例继续维持了以前的扣除标准(提取比例分别为14%、2%、2.5%),但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”,扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面,为鼓励企业加强职工教育投入,实施条例规定,除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。  ⑷捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠,在年度会计利润的12%以内的,允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。  ⑸业务招待费的扣除。业务招待费,是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定,纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费,由纳税人提供确实记录或单据,分别在下列限度内准予扣除:。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业收入的5‰,也就是说,税法采用的是“两头卡”的方式。一方面,企业发生的业务招待费只允许列支60%,是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费,通过设计一个统一的比例,将业务招待费中的个人消费部分去掉;另一方面,最高扣除额限制为当年销售(营业)收入的5‰,这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费,采用多找餐费发票甚至假发票冲账,造成业务招待费虚高的情况。  ⑹职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金,在省级税务部门认可的上交比例和基数内,准予在计算应纳税所得额时扣除。  ⑺残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金,允许在计算应纳税所得额时扣除。  ⑻财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费,允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待,则应计入企业的应纳税所得额。  ⑼固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费,可以直接在税前扣除;以融资租赁方式租入固定资产的租赁费,则不得直接在税前扣除,但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。  ⑽坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金,在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。  ⑾转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。  ⑿固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失,由纳税人提供清查、盘存资料,经主管税务机关审核后,准予扣除。这里所说的净损失,不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失,由纳税人提供清查盘存资料,经主管税务机关审核后,可以在税前扣除。  ⒀总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费,应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件,经主管税务机关审核后,准予扣除。  ⒁国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入,不计入应纳税所得额。  ⒂其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税,除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者,可以不计入应纳税所得额外,其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。  ⒃亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。  不得扣除  在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:  ⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产,以及对外投资的支出。企业的资本性支出,不得直接在税前扣除,应以提取折旧的方式逐步摊销。  ⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销。  ⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备,不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备,在转化为实质性损失之前,不允许在税前扣除。  ⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不得扣除。  ⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规,被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金,以及上述以外的各项罚款,不得在税前扣除。  ⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险公司给予赔偿的部分,不得在税前扣除。  ⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除。  ⑻各种赞助支出。  ⑼与取得收入无关的其他各项支出。

5. 企业应纳税所得额该如何计算

1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。\x0d\x0a销售收入额2900万元*0.5%=14.5万元 大于32*60%=19.2万元 \x0d\x0a业务招待费税前准予列支14.5万元 你多列支19.2-14.5=4.7万元\x0d\x0a2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。\x0d\x0a本年度准予税前列支2900*15%=435万元 \x0d\x0a你多列支450-435=15万元\x0d\x0a\x0d\x0a以上两项应作纳税调增 4.7+15=19.7万元\x0d\x0a调整后计税所得额=96+19.7=115.7万元\x0d\x0a应纳企业所得税=115.7*25%=28.925万元\x0d\x0a应补交企业所得税=28.925-22=6.925万元

企业应纳税所得额该如何计算

6. 企业应纳税所得额的计算

利润总额=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用=33000-19800-1650-4000-150-400=7000
应纳所得税额=7000*25%=1750
    借:所得税 1750
       贷:应交税金--所得税 1750
 结转时 
    借:本年利润 1750
         贷:所得税 1750
(2)净利润=7000-1750=5250
提取法定盈余公积=5250*10%=525
   借:利润分配-----提取法定盈余公积525
    贷:盈余公积-----法定盈余公积    525
   结转
  借:利润分配-----未分配利润   525
   贷:利润分配-----提取法定盈余公积525
(3)借:本年利润   5250
        贷:利润分配-未分配利润5250
利润非配-未分配利润余额=5250-525=4725

7. 企业所得税的应纳税额怎样计算

自90年代起,我国便开始征收企业所得税征税,我们都知道纳税是每个公民的义务,那么企业所得税计算方法是怎样的?企业所得税的税率是多少?

企业所得税的应纳税额怎样计算

8. 计算应纳企业所得税额

1、工资薪金可以按实列支60万元
2、工会经费限额列支60*2%=1.2万元,超额0.8万元
   职工福利费限额列支60*14%=8.4万元,超额1.6万元
   职工教育经费限额列支60*2.5%=1.5万元,超额1万元
3、业务招待费限额列支标准为:5.4万元,超额3.6万元
   1300*0.5%=6.5万元
   9*60%=5.4万元
4、广告业务宣传费限额列支1300*15%=195万元,超额5万元(结转下年度)
5、利息费用超额=26/13%*3%)=6万元
6、赞助费不得税前列支,10万元
纳税调增额=0.8+1.6+1+3.6+5+6+10=28
弥补亏损15万元
应纳税所得额=90+28-15=103万元
应纳所得税额=103*25%=25.75万元
应补交所得税额=25.75-2=23.75万元